«Все про бухгалтерський облік»

Всеукраїнська професійна газета

Зробити стартовою в Internt Explorer
Головна » Корисне » Відповіді на питання читачів » Аванс на користь підприємця-єдинника був сплачений до 01.04.11 р.: чи можна його суму віднести до податкових витрат після 01.04.11 р.?

Кількість переглядів2103

АВАНС НА КОРИСТЬ ПІДПРИЄМЦЯ-ЄДИННИКА БУВ СПЛАЧЕНИЙ ДО 01.04.11 Р.: ЧИ МОЖНА ЙОГО СУМУ ВІДНЕСТИ ДО ПОДАТКОВИХ ВИТРАТ ПІСЛЯ 01.04.11 р.?
Наше підприємство, платник податку на прибуток на загальних підставах, у період до 01.04.11 р. сплатило на користь підприємця-єдинника аванс за послуги, які фактично були отримані лише після 01.04.11 р. Чи маємо ми право віднести суми авансу до податкових витрат у періоді фактичного отримання послуг?
Відповідь
Витрати на оплату послуг підприємцю-єдиннику, понесені до 01.04.11 р. і не відображені у валових витратах, не можуть бути віднесені до податкових витрат після 01.04.11 р. Пояснимо чому.
Дійсно, при авансуванні послуг до 01.04.11 р. підприємцю-єдиннику ваше підприємство не могло збільшити валові витрати на підставі пп. 11.2.3 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» у редакції від 22.05.97 р. № 283/97-ВР, адже останній дозволяв відображати валові витрати при співпраці з неплатниками податку на прибуток або «пільговиками» лише за датою фактичного отримання послуг від таких осіб незалежно від наявності їх оплати (у т.ч. часткової або авансової).
Оскільки у вас фактичне отримання послуг припадає на період, коли Закон про прибуток склав свої повноваження, то при їх отриманні (про що свідчить належним чином оформлений Акт наданих послуг) після 01.04.11 р. уже немає підстав збільшувати витрати за пп. 11.2.3 Закону про прибуток, бо вже діють правила Податковго кодексу України (далі — ПКУ). Отже, з 01.04.11 р. витрати треба формувати вже за правилами ПКУ.
Відповідно до пп. 139.1.12 ПКУ при розрахунку оподатковуваного прибутку не можна враховувати витрати на купівлю товарів (робіт, послуг) у фізосіб-єдинників (крім витрат, понесених у зв’язку з придбанням робіт, послуг у підприємця-єдинника, який здійснює діяльність у сфері інформатизації). Детально про податкові наслідки при роботі з підприємцями-єдинниками ми писали в газеті «Все про бухгалтерський облік» № 15 за 2011 рік, стор. 7.
Таким чином, з урахуванням такого обмеження, перехідні витрати, проведені на користь підприємців-єдинників, які в докодексному періоді не збільшили валові витрати, не можуть потрапити до податкових витрат за правилами ПКУ. Усі тонкощі цього питання розкрито в газеті «Все про бухгалтерський облік» № 26 за 2011 рік, стор. 9.


У відповіді враховано норми законодавства станом на 20.05.2011

Рубрики:

»  Податок на прибуток

Пошук по сайту:

Супер книги придбати швидко

Інтерв'ю з поетом
Євгенієм Юхницею

uhnitca_interview.mp3
Голосування за кращу, на Вашу думку, експертну роботу