«Все про бухгалтерський облік»

Всеукраїнська професійна газета

Зробити стартовою в Internt Explorer
Головна » Корисне » Відповіді на питання читачів » розроблення програмного забезпечення: пдвшний облік перехідних операцій

Кількість переглядів2699

РОЗРОБЛЕННЯ ПРОГРАМНОГО ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ: ПДВшний ОБЛІК ПЕРЕХІДНИХ ОПЕРАЦІЙ
У 2010 р. підприємство отримало аванс (50%) за послуги з розробки й тестування програмного забезпечення. З 01.01.11 р. ці послуги не є об’єктом оподаткування згідно зі ст. 196.1.14 ПКУ.
У квітні 2011 р. ми отримали решту коштів і надали послуги.
Чи потрібно обкладати решту коштів ПДВ?
Відповідь

У Податковому кодексі України (далі — ПКУ) немає спеціальних норм щодо оподаткування перехідних операцій. Але оскільки з 01.01.11 р. послуги з розроблення, постачання та тестування не є об’єктом обкладання ПДВ відповідно до пп. 196.1.14 ПКУ, то Вам доцільно укласти додаткову угоду із замовником, у якій переглянути ціну договору. Зокрема, слід або зменшити суму, що підлягає сплаті, або встановити, що вона не містить ПДВ.
Оскільки у 2010 році за цією операцією вже надійшло 50% оплати, то на суми, отримані після 01.01.11 р., вам не потрібно нараховувати податкові зобов’язання та виписувати податкові накладні. Разом з тим, при оформленні акта виконаних робіт, у ньому фігуруватиме певна сума ПДВ із частки оплати, яка надійшла в минулому році. Але ця сума не дорівнюватиме 1/6 від загальної вартості робіт. Це не є помилкою, а зумовлено змінами в податковому законодавстві.
Бухоблік покажемо на прикладі, а проводки наведемо в таблиці.
Приклад. У грудні 2010 року підприємство підписало договір із замовником на розробку програмного забезпечення, загальною вартістю 2400 грн (у т.ч. ПДВ — 400 грн). 20.12.10 р. за цим договором отримали аванс — 1200 грн (у т.ч. ПДВ — 200 грн). 05.01.11 р. сторони переглянули умови договору й вирішили, що 50% вартості робіт, які належить сплатити замовнику, становлять 1000 грн — цю суму виконавець й отримав 10.01.11 р. Акт виконаних робіт було підписано 20.02.11 р. на суму 2200 грн (у т.ч. ПДВ —200 грн).

№ з/п
Зміст операції Бухоблік
Сума, грн
 ДтКт
 1 20.12.10 р.отримано аванс (50%) 311681
 1200
 2Відображено податкові зобов’язання в сумі отриманого авансу 6436415
 200
 3 10.01.11 р.отримано решту оплати 311681
 1000
 4 20.02.11 р. підписано акт виконаних робіт 361703 2200
 5 Списано раніше відображену суму податкових зобов’язань 703643 200
 6 Проведено взаємозалік розрахунків 681361
 2200

 

У відповіді враховано норми законодавства станом на 10.05.2011

Рубрики:

»  ПДВ

Пошук по сайту:

Супер книги придбати швидко

Інтерв'ю з поетом
Євгенієм Юхницею

uhnitca_interview.mp3
Голосування за кращу, на Вашу думку, експертну роботу