«Все про бухгалтерський облік»

Всеукраїнська професійна газета

Зробити стартовою в Internt Explorer
Головна » Корисне » Консультації » Суб'єктам ЗЕД на замітку: на що доведеться витратитися на митниці

19.02.2015

Кількість переглядів 5798

Суб'єктам ЗЕД на замітку: на що доведеться витратитися на митниці

Із підписанням Угоди про асоціацію між Україною та ЄС європейський ринок поступово відчиняє свою браму перед українськими виробниками. Зовсім незабаром товари з Європи все частіше з'являтимуться на вітчизняних прилавках. Однак для того щоб такі райдужні перспективи втілити в життя, потрібно, серед іншого, владнати експортно-імпортні питання з митницею. А митниця "дає добро" тільки після того, як імпортер/експортер сплатить у держскарбницю всі митні платежі.
Звісно, для суб'єктів господарювання, давно пов'язаних із ЗЕД, такий стан речей — не новина. А от новачкам у цій сфері, які тільки збираються зав'язувати економічні стосунки з іноземними партнерами, буде корисно заздалегідь знати, скільки та яких платежів доведеться зробити на користь держави.

Митні платежі

Перелік платежів

Сюди входять податки, що справляються під час переміщення або у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон України (пп. 14.1.113 ПКУ). Конкретно йдеться про три податки: мито, акцизний податок і ПДВ (п. 27 ч. 1 ст. 4 МКУ). І, як ви вже здогадалися, особливостей їх обчислення та сплати під час переміщення через митний кордон України — хоч греблю гати.

Також умовно митними можна назвати ще два платежі. Перший — єдиний збір із транспортних засобів вітчизняних та іноземних власників, які перетинають кордон України. Його ставки, нагадаємо, залежать від виду транспортного засобу та його місткості чи маси (див. ст. 5 Закону про єдиний збір). Ще одна сума — плата за виконання митних формальностей поза місцем розташування митників чи в неробочий час. Її розмір залежить від витраченого митниками часу (див. постанову № 93).

Валюта платежів

Суми митних платежів нараховують у гривнях (ч. 2 ст. 295 МКУ). Інвалюту переводять у гривні за офіційним курсом НБУ, що діє на 0 год дня подання митної декларації чи здійснення митних формальностей (ч. 4 ст. 295, ст. 31 МКУ).

Сплата

Митні платежі вважають сплаченими:

1. При використанні авансових платежів — із моменту закінчення митного оформлення або списання коштів з авансового рахунку при перерахуванні їх у держбюджет (якщо сплата не пов'язана з митним оформленням товарів).

2. Якщо суми сплачуються безпосередньо до держбюджету — з моменту списання коштів із рахунку в банку або внесення готівки в касу банку.

3. Після сплати банком (чи іншою організацією) — відповідно до наданої гарантії коштів до держбюджету в рахунок митних платежів.

4. Якщо кошти перебували в грошовій заставі — з моменту списання коштів із рахунку митниці в держбюджет.

Зверніть увагу!

МКУ дозволяє сплачувати митні платежі авансом. Однак авансовані кошти не вважають митними платежами, поки платник не дав відповідного розпорядження митникам і не виконано митних формальностей (ч. 4 ст. 299 МКУ).

Митні платежі в митній декларації

Усі нараховані митні платежі фіксують у графі 47 митної декларації. Використовують при цьому Класифікатор видів надходжень бюджету, що контролюються митними органами.

Спеціально для всіх, хто займається торгівлею чи придбанням товарів у сфері ЗЕД, ми підготували корисну пам'ятку (див. таблицю). Вона стане в пригоді як новачкам, котрі тільки-но шукають партнерів за кордоном, так і бувалим бійцям експортно-імпортного фронту. Користуйтеся на здоров'я!

Митні платежі: коли й скільки сплачувати
Найменування платежуБаза оподаткуванняСтавкаДата виникнення податкових зобов'язаньКоли сплачуватиПримітки
ІМПОРТНІ ОПЕРАЦІЇ
Мито:
ввізне
(ст. 272 МКУ)
Митна вартість товарів — якщо встановлено адвалорну ставку.
Кількість товару — якщо встановлено специфічну ставку.
Митна вартість і кількість товару — якщо встановлено комбіновану ставку (ст. 279 МКУ)
Визначено в Митному тарифі залежно від коду товару за УКТ ЗЕД (ст. 280 МКУ) Дата подання митної декларації для митного оформлення (ст. 278 МКУ) У момент фактичного ввезення товарів на митну територію України (пп. 1 ч. 1 ст. 289 МКУ) Обкладають товари з митною вартістю більше еквіваленту 150 євро (ст. 277 МКУ), крім звільнених від оподаткування (ст.ст. 282, 287 МКУ)
сезонне
(ст. 274 МКУ)
Подвійний розмір пільгових ставок ввізного мита* на сільськогосподарську продукцію (ст. 2 Закону № 468) Встановлюють для товарів груп 07.01—07.08, 08.06.10, 08.07.10, 08.08.10, 08.08.20, 08.09.10000, 08.09.20, 10.01—10.05, 10.08, 12.06—12.08, 12.10, 12.12.91, 12.12.92, 12.13, 12.14 УКТ ЗЕД на строк від 60 до 120 послідовних календарних днів
особливі види: спеціальне, антидемпінгове, компенсаційне
(ст. 275 МКУ)
Встановлюється рішенням Міжвідомчої комісії з міжнародної торгівлі  
Акцизний податок
(пп. 213.1.3 ПКУ)
Вартість товарів за встановленими імпортером МРЦ** без ПДВ, але з урахуванням акцизного податку — якщо встановлено адвалорну ставку.
Натуральна величина (вага, об'єм, кількість, об'єм циліндрів двигуна автомобіля чи інші натуральні показники) — якщо встановлено специфічну ставку.
Вартість товару та натуральна величина — якщо адвалорну та специфічну ставку застосовують одночасно (ст. 214 ПКУ)
Визначені в ст. 215 ПКУ Дата подання митної декларації для митного оформлення (п. 216.4 ПКУ) У день подання митної декларації або раніше. Якщо ввозиться маркована підакцизна продукція — під час придбання марок акцизного податку з доплатою на день подання митної декларації (п. 222.2 ПКУ) Сплачують у разі імпорту підакцизних товарів, визначених у п. 215.1 ПКУ (крім звільнених від оподаткування — п. 213.3 ПКУ).
Суму податку обчислюють у гривнях за офіційним курсом НБУ на 0 годин дня подання митної декларації чи дня визначення податкового зобов'язання (п. 218.2 ПКУ)
ПДВ
(пп. "в" п. 185.1 ПКУ)
Договірна вартість, але не нижче митної, з урахуванням мита й акцизного податку. При цьому інвалюту перераховують за офіційним курсом НБУ на 0 годин дня подання митної декларації чи дня визначення податкового зобов'язання (п. 190.1 ПКУ) 7% — для лікарських засобів, унесених до Держреєстру лікарських засобів, а також медвиробів за Переліком № 410*** (пп. "в" п. 193.1 ПКУ);
20% — ввезення товару на митну територію України, крім звільнених від оподаткування згідно з пп.пп. 206.2.1—206.2.3 ПКУ (п. 206.2 ПКУ);
0% — на окремі товари, перелічені в пп. 195.1.2 ПКУ
Дата подання митної декларації для митного оформлення (п. 187.8 ПКУ). У день подання митної декларації або раніше (п. 206.1 ПКУ) Крім операцій, які не є об'єктом оподаткування (ст. 196 ПКУ) чи звільнені від нього (ст. 197 ПКУ)
ЕКСПОРТНІ ОПЕРАЦІЇ
Вивізне мито
(ст. 273 МКУ)
Та сама, що й для інших видів мита (див. імпортні операції) Встановлено окремими законами залежно від коду товару за УКТ ЗЕД (ч. 7 ст. 280 МКУ):
  • відходи і брухт чорних металів — Законом № 216;
  • насіння олійних культур — Законом № 1033;
  • живу худобу і шкірсировину — Законом № 180;
  • брухт кольорових і легованих чорних металів, напівфабрикати з їх використанням — Законом № 441;
  • природний газ у газоподібному і скрапленому стані**** — п. 9 розділу ІІ Закону № 309
Дата подання митної декларації для митного оформлення (ст. 278 МКУ) У момент прийняття митниками митної декларації (пп. 3 ч. 1 ст. 289 МКУ) Обкладають товари з митною вартістю більше 150 євро (ст. 277 МКУ), крім звільнених від оподаткування (ст. 282 МКУ)
ПДВ
(пп. "г" п. 185.1 ПКУ)
Договірна вартість з урахуванням загальнодержавних податків і зборів, але не нижче ціни придбання, собівартості самостійно виготовлених товарів, а в разі постачання необоротних активів — їхньої балансової вартості (п. 188.1 ПКУ) 0% (пп. 195.1.1 ПКУ) Дата оформлення митної декларації, що засвідчує перетин митного кордону (п.п. 187.11, 187.1 ПКУ)
Акцизний податокЕкспорт підакцизних товарів за межі митної території України НЕ оподатковують (пп. 213.2.1 ПКУ). Також НЕ оподатковують:
  • ввезення раніше експортованих підакцизних товарів, які через виявлені в них недоліки імпортер не може продавати у своїй країні, — для їх повернення експортеру (пп. 213.2.2 ПКУ);
  • ввезення підакцизних товарів, що використовуються як сировина для виготовлення на території України готової продукції, з якої сплачується акцизний податок, або реалізації такої продукції на експорт, окрім ввезення нафтопродуктів (абз. 1 пп. 213.3.6 ПКУ);
  • ввезення тютюново-ферментаційними заводами тютюнової сировини, яку продають виробникам тютюнових виробів або на експорт (абз. 2 пп. 213.3.6 ПКУ)
* Пільгова ставка дорівнює або перевищує 30% ставок ввізного мита на товари 1—24 груп УКТ ЗЕД, визначених Митним тарифом.
** Максимальні роздрібні ціни.
*** Детальніше див. у газеті "Все про бухгалтерський облік" № 84 за 2014 р., стор. 22.
**** Крім експорту до держав — членів Енергетичного Співтовариства.
Василь ВАЛЬКІВСЬКИЙ,
консультант газети "Все про бухгалтерський облік"

Список використаних нормативно-правових актів:

1. МКУ — Митний кодекс України.

2. ПКУ — Податковий кодекс України.

3. Закон № 180 — Закон України "Про вивізне (експортне) мито на живу худобу та шкіряну сировину" від 07.05.96 р. № 180/96-ВР.

4. Закон № 216 — Закон України "Про вивізне (експортне) мито на відходи та брухт чорних металів" від 24.10.02 р. № 216-IV.

5. Закон № 309 — Закон України "Про внесення змін до деяких законодавчих актів України" від 03.06.08 р. № 309-VI.

6. Закон № 441 — Закон України "Про ставки вивізного (експортного) мита на брухт легованих чорних металів, брухт кольорових металів та напівфабрикати з їх використанням" від 13.12.06 р. № 441-V.

7. Закон № 468 — Закон України "Про державне регулювання імпорту сільськогосподарської продукції" від 17.07.97 р. № 468/97-ВР.

8. Закон № 1033 — Закон України "Про ставки вивізного (експортного) мита на насіння деяких видів олійних культур" від 10.09.99 р. № 1033-XIV.

9. Закон про єдиний збір — Закон України "Про єдиний збір, який справляється у пунктах пропуску через державний кордон України" від 04.11.99 р. № 1212-XIV.

10. Митний тариф — Закон України "Про Митний тариф України" від 19.09.13 р. № 584-VII.

11. Перелік № 410 — Перелік медичних виробів, операції з постачання на митній території України та ввезення на митну територію України яких підлягають обкладенню податком на додану вартість за ставкою 7 відсотків, затверджений постановою КМУ від 03.09.14 р. № 410.

12. Постанова № 93 — постанова КМУ "Про справляння плати за виконання митних формальностей митними органами поза місцем розташування митних органів або поза робочим часом, установленим для митних органів" від 18.01.03 р. № 93.

13. Класифікатор видів надходжень бюджету, що контролюються митними органами — Класифікатор видів надходжень бюджету, що контролюються митними органами, затверджений наказом Мінфіну України від 20.09.12 р. № 1011.