«Все о бухгалтерском учете»

Всеукраинская профессиональная газета

Cделать стартовой в Internt Explorer
Главная » Полезное » Відповіді на питання читачів » себестоимость сельхозпродукции выше договорной цены: ндс-учет у спецрежимщика

Кількість переглядів3807

Себестоимость сельхозпродукции выше договорной цены: НДС-учет у спецрежимщика
Фермерское хозяйство на специальном режиме налогообложения реализовало свою продукцию по цене ниже, чем ее фактическая себестоимость. В какой декларации по НДС показать разницу между такими суммами?
Ответ
Считаем, что декларировать обязательства следует в спецдекларации 0121/0122/0123 (далее - декларация 0121-0123). Однако у контролеров другое мнение.

По п. 209.2 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ) в декларации 0121-0123 фиксируется «...сумма налога на добавленную стоимость, начисленная сельскохозяйственным предприятием на стоимость поставленных им сельскохозяйственных товаров/услуг». Соответствующую сумму НДС рассчитывают по п. 188.1 НКУ: база налогообложения определяется из договорной цены, но не может быть меньше себестоимости изготовленной продукции. Как видно, в вашей ситуации есть один-единственный объект налогообложения - поставка сельхозтоваров, и одна-единственная база - себестоимость продукции. В НКУ не упоминается ни о какой иной операции поставки, происходящей параллельно с продажей сельхозпродукции (необходимо декларировать в бюджетной декларации +0110), или хотя бы в отдельной базе налогообложения в виде суммы превышения себестоимости над договорной стоимостью. Таким образом, весь объем поставки и приходящийся на него НДС сельхозпредприятие должно засветить в декларации 0121-0123 (пп. 2 п. 3 р. V Порядка заполнения и предоставления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом Минфина Украины от 23.09.14 г. № 966).

Однако в категории 101.24 Общедоступного информационно-справочного ресурса налоговики утверждают, что налоговые обязательства:

- с договорной цены сельскохозяйственных товаров необходимо включить в строку 1.1 декларации 0121-0123;

- с суммы превышения себестоимости товаров над их договорной ценой - в декларацию +0110.

Подчеркнем: по нашему убеждению, разница между себестоимостью и договорной ценой - неотъемлемая составляющая базы налогообложения операции по поставке сельхозпродукции собственного производства. Поэтому начисленный НДС в этой части непосредственно относится к спецрежиму налогообложения, и поэтому его следует включить в декларацию 0121-0123.

В ответе учтены нормы законодательства по состоянию на 21.09.2015

Рубрики:

»  Сельское хозяйство

»  НДС

Поиск на сайте:

Супер книги купить быстро

Интервью с поэтом
Евгением Юхницей

uhnitca_interview.mp3
Голосование за лучшую, по Вашему мнению, экспертную работу