«Все о бухгалтерском учете»

Всеукраинская профессиональная газета

Cделать стартовой в Internt Explorer
Главная » Полезное » Відповіді на питання читачів » Как определить сумму бюджетного возмещения

Кількість переглядів5013

КАК ОПРЕДЕЛИТЬ СУММУ БЮДЖЕТНОГО ВОЗМЕЩЕНИЯ
Налоговые обязательства по НДС в декларации за октябрь составляют 20000 грн, налоговый кредит по НДС за октябрь составляет 15000 грн, строка 20.2 декларации за сентябрь составляет 15000 грн. Намереваемся заявить на бюджетное возмещение в октябре. Как определить (может, нужно определять пропорцию), какая часть из 10000 НДС является оплаченной, если в сентябре были как импортные поставки, так и покупка товаров, работ и услуг у отечественного поставщика (некоторые отечественные товары мы оплатили в сентябре, некоторые - в октябре, а некоторые - только в ноябре)? Приведите, пожалуйста, числовой пример.
Ответ

Сразу подчеркнем, что законодательством не урегулирован вопрос, как именно необходимо отслеживать фактически уплаченные суммы НДС, попадающие в бюджетное возмещение.

Однако, по нашему мнению, делать это необходимо по данным аналитического учета, а не пропорционально. Далее приведем условный пример с учетом данных, которые вы привели в письме.

Поскольку в октябре вы получили положительное значение между строками 9 и 17 декларации по НДС, то есть октябрьское налоговое обязательство «перекрыло» налоговый кредит, то анализировать, какие суммы уплачены, а какие - нет необходимо строкой 21 декларации по НДС за октябрь (перенос строки 20.2 декларации по НДС за сентябрь). Фактически необходимо провести анализ уплаченных сумм за сентябрь.

Итак, как мы поняли из вашего вопроса, условно в декларации по НДС за сентябрь в строке 9 числилась сумма НДС - 15000 грн (при объеме поставки 90000 грн с НДС) и в строке 17 - 30000 грн (при объеме поставки 180000 грн с НДС). В результате вы получили отрицательное значение разницы между ними, и сумма НДС в размере 15000 грн попала в строку 20.2 декларации по НДС за сентябрь.

Условно проанализируем, какие суммы были уплачены из общего объема приобретения (180000 грн, в т.ч. НДС - 30000 грн).

Так, например, было выявлено следующее:

- импорт - 30000 грн, в т.ч. НДС - 5000 грн;

- оплата поставщикам в сентябре - 60000 грн, в т.ч. НДС - 10000 грн;

- оплата поставщикам в октябре - 24000 грн, в т.ч. НДС - 4000 грн;

- оплата поставщикам в ноябре - 66000 грн, в т.ч. НДС - 11000 грн.

Считаем сумму НДС, которая до октября была фактически уплачена контрагентам: 5000 грн + 10000 грн + 4000 грн = 19000 грн.

Поскольку в октябре вы заявляете на бюджетное возмещение 10000 грн, а по суммам НДС, которые учитываются в бюджетном возмещении, было фактически уплачено 19000 грн, то вы имеете полное право на возмещение всей суммы НДС в размере 10000 грн.

В ответе учтены нормы законодательства по состоянию на 27.05.2014

Рубрики:

»  Первичные документы

»  НДС

»  Внешнеэкономическая деятельность

Поиск на сайте:

Супер книги купить быстро

Интервью с поэтом
Евгением Юхницей

uhnitca_interview.mp3
Голосование за лучшую, по Вашему мнению, экспертную работу