«Все о бухгалтерском учете»

Всеукраинская профессиональная газета

Cделать стартовой в Internt Explorer
Главная » Полезное » Відповіді на питання читачів » Получение скидки на товар: последствия в учете покупателя

Кількість переглядів17329

ПОЛУЧЕНИЕ СКИДКИ НА ТОВАР: ПОСЛЕДСТВИЯ В УЧЕТЕ ПОКУПАТЕЛЯ
Наше предприятие (плательщик налога на прибыль и НДС) по договору поставки купил товар у поставщика (плательщик налога на прибыль и НДС). Спустя некоторое время мы получили от последнего акт изменения цены по ранее приобретенному товару. В соответствии с ним поставщик предоставил нам скидку на ранее приобретенный товар. Подскажите, пожалуйста, как нам показать в бухгалтерском и налоговом учете получение скидки от поставщика?
Ответ

Расскажем обо всем по очереди.

●Налог на прибыль. При получении скидки от поставщика ваше предприятие должно откорректировать налоговую себестоимость приобретенных товаров на сумму такой скидки. Основание - п. 140.2 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ). Последний, напомним, гласит: если после продажи товаров осуществляется какое-либо изменение суммы компенсации их стоимости, то, в частности, налогоплательщик-покупатель должен осуществить соответствующий перерасчет доходов или расходов в отчетном периоде, в котором произошло такое изменение.

В Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия, форма которой утверждена приказом Миндоходов Украины от 30.12.13 г. № 872, уменьшение налоговых расходов в части себестоимости товара показывают в строке 06.4.28 приложения ІВ к деке. Туда заносят сумму, на которую нужно уменьшить налоговые расходы в части себестоимости приобретенного товара вследствие получения скидки от поставщика, со знаком «минус».

Обратите внимание: по мнению налоговиков, если пересмотр цены состоялся в том же отчетном периоде, в котором товары были приобретены, то никаких корректировок делать не нужно. То есть в таком случае покупатель (то есть ваше предприятие) должен сформировать налоговую себестоимость приобретенного товара уже с учетом полученной скидки. Об этом контролеры сообщали в категории 102.08 Общедоступного информационно-справочного ресурса, размещенного на официальном портале Миндоходов Украины (www.zir.minrd.gov.ua/).

●НДС. В отчетном (налоговом) периоде оформление акта изменения цены ранее проданного товара поставщик должен выписать расчет корректировок к ранее выписанной налоговой накладной (см. пп. 192.1.1 НКУ). Оба этих документа поставщик должен передать вашему предприятию. На основании последних вы должны уменьшить сумму налогового кредита. Основание - пп. 192.1.1 НКУ.

В Налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, форма которой утверждена приказом Миндоходов от 13.11.13 г. № 678, соответствующие корректировки отражают в строке 16.1. При этом нужно заполнить раздел II «Корректировка налогового кредита» приложения Д1 к НДСной деке.

●В бухучете при получении скидки от поставщика, которую будет подтверждать акт изменения цены ранее проданного товара, первоначальную стоимость товаров и входной НДС необходимо уменьшить. Но корректировку нужно проводить только по тем товарам, которые еще есть на балансе, то есть находятся на складе или в торговом зале. На языке бухпроводок это будет выглядеть так: Дт 28 «Товары» Кт 631 «Расчеты с отечественными поставщиками» (методом «красное сторно») и Дт 641 «Расчеты по налогам» Кт 631 (методом «красное сторно»).

А вот по товарам, которые уже успели продать, корректировать в бухучете первоначальную стоимость таких товаров на сумму полученной от поставщика скидки, на наш взгляд, некорректно. Полагаем, в таком случае логично на сумму скидки признать бухдоход. То есть в таком случае целесообразно откорректировать расчеты с поставщиком в корреспонденции с субсчетом 719 «Прочие доходы от операционной деятельности» (Дт 631 Кт 719). 

В ответе учтены нормы законодательства по состоянию на 14.03.2014

Рубрики:

»  Бухучет

»  НДС

»  Налог на прибыль

»  Торговля

Поиск на сайте:

Супер книги купить быстро

Интервью с поэтом
Евгением Юхницей

uhnitca_interview.mp3
Голосование за лучшую, по Вашему мнению, экспертную работу