«Все о бухгалтерском учете»

Всеукраинская профессиональная газета

Cделать стартовой в Internt Explorer
Главная » Полезное » Відповіді на питання читачів » Возврат здания, ранее внесенного в уставный фонд

Кількість переглядів7278

ВОЗВРАТ ЗДАНИЯ, РАНЕЕ ВНЕСЕННОГО В УСТАВНЫЙ ФОНД
Учредитель предприятия увеличил сумму уставного фонда за счет внесенного им здания. Его зачислили на баланс предприятия. На данный момент учредитель желает возвратить внесенное им здание в свою собственность. Как провести эту операцию в бухучете и каковы налоговые обязательства?
Ответ

Следует понимать: исходя из норм п. 146.13 и п. 146.14 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ), операция по возврату основных средств учредителю, ранее внесенных в уставный капитал, в налоговом учете приравнивается к продаже. Итак, в учете налога на прибыль мы должны учитывать разницу между обычной ценой здания на момент передачи (рассчитанной согласно требованиям пп. 14.1.71 НКУ) и ее балансовой стоимостью (для расчета берется остаточная стоимость ОС на начало месяца, следующего после месяца выбытия, п. 146.15 НКУ). Если такая разница, к тому же положительная, возникает, она подлежит включению в налогооблагаемые доходы, если отрицательная - в налоговые расходы (с отражением, соответственно, в строке 03.17 приложения ІД или в строке 06.4.18 приложения ІВ к Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия, утвержденной приказом Миндоходов Украины от 30.12.13 г. № 872).

Что касается корпоративных прав предприятия, то в налоговом учете эта операция не повлечет никаких изменений. То есть уменьшение уставного капитала в этом случае не будет иметь отражения в декларации по налогу на прибыль (п. 153.8 та п. 153.9 ПКУ).

Однако операция по поставке объектов основных средств облагается налогом на добавленную стоимость в соответствии с п. 188.1 НКУ. То есть предприятие по дате передачи учредителю здания должно начислить налоговые обязательства по НДС, исходя из договорной стоимости.

На языке бухгалтерского учета эта операция будет иметь следующий вид:

1) Дт 401 Кт 672 - уменьшен уставный капитал;

2) Дт 131 Кт 103 - списан износ здания;

3) Дт 286 Кт 103 - переведено здание в состав необоротных активов, содержащихся для продажи;

4) Дт 672 Кт 712 - передано здание учредителю;

5) Дт 712 Кт 641 - насчитаны налоговые обязательства;

6) Дт 943 Кт 286 - списана остаточная стоимость здания.

В ответе учтены нормы законодательства по состоянию на 12.02.2014

Рубрики:

»  Строительство

»  НДС

»  Налог на прибыль

Поиск на сайте:

Супер книги купить быстро

Интервью с поэтом
Евгением Юхницей

uhnitca_interview.mp3
Голосование за лучшую, по Вашему мнению, экспертную работу